Para empezar aclaremos en qué consiste el confirming y las
distintas figuras que pueden aparecer en el mismo. El confirming es un contrato
entre una empresa y una entidad financiera por la que esta gestiona el pago de
las deudas que esta tiene con sus proveedores. Tenemos por lo tanto tres
figuras, por una lado las dos partes que firman el contrato de confirming, que
son la empresa y una entidad financiera, y por otro lado una figura pasiva dentro
de este contrato, que es el proveedor y que es el que tiene una deuda pendiente
de pago que está recogida dentro del contrato de confirming
Nos ocuparemos aquí de la contabilidad del confirming desde
el punto de vista del proveedor, es decir, del que tiene una deuda comercial
pendiente de pago con unos de sus clientes. La entidad financiera se pondrá en
contrato con el proveedor y le indicará la posibilidad de cobrar la deuda antes
del vencimiento del mismo y el coste que supondrá para el proveedor el anticipo
del mismo, como podemos observar lo que está haciendo el proveedor, si decide
que la entidad financiera le anticipe la cantidad pendiente, en la práctica, se
asemeja a un contrato de factoring con la particularidad de que solo es de uno
de sus créditos.
Las distintas alternativas que se pueden dar son las
siguientes:
1-
El proveedor decide esperar al vencimiento del
crédito.
Una vez que se recibe la comunicación de la entidad
financiera indicando las características de la deuda, el vencimiento de la
misma y la posibilidad de anticipar el cobro se decide esperar al vencimiento
de la misma. En este caso no será necesario realizar ningún asiento, la deuda
ya estará recogida en la cuenta de clientes correspondientes y una vez llegado
el vencimiento de la misma si se cobra solo habrá que abonar la correspondiente
cuenta de clientes con cargo a la cuenta bancaria correspondiente o de caja
según el caso.
2-
El proveedor decide cobrar por anticipado el
crédito pendiente.
El proveedor decide cobrar por anticipado la cantidad
pendiente, es este caso la forma de contabilizarlo será distinto dependiendo de
a quien repercutirá la entidad financiera el impago en caso de que una vez
llegado el vencimiento el cliente no haga frente al mismo. Decir que en la
mayoría de los caso el confirming, que como hemos dicho anteriormente para el
proveedor es en la práctica a un factoring, es un factoring sin recurso, es
decir que en el caso de impago la entidad financiera no le repercutirá las
cantidades anticipadas.
En este caso el asiento sería:
(4320) CLIENTES EN FACTORIN A (4300) CLIENTES
Como vemos lo que estamos
haciendo hasta aquí es una mera reclasificación del crédito, para distinguir
dentro de nuestras partidas de saldos de clientes los que son objeto de
anticipo de cobro por confirming y los que no, en el plan general de
contabilidad no aparece ninguna cuenta específica para confirming, se puede
habilitar otra con una denominación más acorde, pero como hemos dicho
anteriormente el confirming desde el punto de vista del proveedor en la
práctica es un factoring, por eso creo que puede ser adecuado utilizar esa
cuenta pues si se atiende al fondo de la operación estamos en el mismo caso y
de esta manera conseguimos que todos los saldos pendientes de clientes estén
agrupados en masas que atendiendo a su forma tenga las mismas características.
(5720) BANCOS C/C
(6657) INTERESES POR OPERACIONES
DE FACTORING
A
(4320) CLIENTES EN FACTORING
Si en el caso de
impago la entidad financiera repercute al proveedor por las cantidades no
pagadas, es decir, si en la práctica para el proveedor se trata de un factoring
con recurso la operativa sería la siguiente:
(4320) CLIENTES EN FACTORIN A (4300) CLIENTES
(5720) BANCOS C/C
(6657) INTERESES POR OPERACIONES
DE FACTORING
A
(5209) DEUDAS POR OPERACIONES DE FACTORING
Como vemos, esto se asimila a la forma de contabilizar un
descuento de efectos, en la práctica se trata de lo mismo. Cuando llegue el
vencimiento del crédito abonaremos la
cuenta clientes en factoring con cargo a la cuenta Deudas por operaciones de
factoring y en el caso de impago cuando la entidad financiera nos lo repercute
reclasificamos la cuenta de de Clientes en factoring a clientes de dudoso cobro
y abonamos la cuenta de bancos con cargo a la cuenta de Deudas por operaciones
de factoring.
