Supongamos
el siguiente ejemplo, la empresa recibe un préstamo por un importe de 50.000
euros, los gastos del mismo, (comisiones de estudio, gastos de notaria,
comisión de apertura) tiene un valor de 200 euros, el interés del mismo es del
4%. El cuadro de amortización que nos facilita la entidad financiera es el
siguiente:
|
CAPITAL
INICIAL
|
CUOTA
|
%
INTERES
|
INTERES
|
AMORTIZACION
|
CAPITAL
FINAL
|
|
|
01/02/2001
|
50.000,00
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
166,67
|
1.309,53 €
|
48.690,47 €
|
|
01/03/2001
|
48.690,47 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
162,30
|
1.313,90 €
|
47.376,57 €
|
|
01/04/2001
|
47.376,57 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
157,92
|
1.318,28 €
|
46.058,29 €
|
|
01/05/2001
|
46.058,29 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
153,53
|
1.322,67 €
|
44.735,62 €
|
|
01/06/2001
|
44.735,62 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
149,12
|
1.327,08 €
|
43.408,54 €
|
|
01/07/2001
|
43.408,54 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
144,70
|
1.331,50 €
|
42.077,04 €
|
|
01/08/2001
|
42.077,04 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
140,26
|
1.335,94 €
|
40.741,09 €
|
|
01/09/2001
|
40.741,09 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
135,80
|
1.340,40 €
|
39.400,70 €
|
|
01/10/2001
|
39.400,70 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
131,34
|
1.344,86 €
|
38.055,83 €
|
|
01/11/2001
|
38.055,83 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
126,85
|
1.349,35 €
|
36.706,49 €
|
|
01/12/2001
|
36.706,49 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
122,35
|
1.353,84 €
|
35.352,64 €
|
|
01/01/2002
|
35.352,64 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
117,84
|
1.358,36 €
|
33.994,29 €
|
|
01/02/2002
|
33.994,29 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
113,31
|
1.362,88 €
|
32.631,40 €
|
|
01/03/2002
|
32.631,40 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
108,77
|
1.367,43 €
|
31.263,97 €
|
|
01/04/2002
|
31.263,97 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
104,21
|
1.371,99 €
|
29.891,99 €
|
|
01/05/2002
|
29.891,99 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
99,64
|
1.376,56 €
|
28.515,43 €
|
|
01/06/2002
|
28.515,43 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
95,05
|
1.381,15 €
|
27.134,28 €
|
|
01/07/2002
|
27.134,28 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
90,45
|
1.385,75 €
|
25.748,53 €
|
|
01/08/2002
|
25.748,53 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
85,83
|
1.390,37 €
|
24.358,16 €
|
|
01/09/2002
|
24.358,16 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
81,19
|
1.395,01 €
|
22.963,15 €
|
|
01/10/2002
|
22.963,15 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
76,54
|
1.399,66 €
|
21.563,50 €
|
|
01/11/2002
|
21.563,50 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
71,88
|
1.404,32 €
|
20.159,18 €
|
|
01/12/2002
|
20.159,18 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
67,20
|
1.409,00 €
|
18.750,17 €
|
|
01/01/2003
|
18.750,17 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
62,50
|
1.413,70 €
|
17.336,48 €
|
|
01/02/2003
|
17.336,48 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
57,79
|
1.418,41 €
|
15.918,06 €
|
|
01/03/2003
|
15.918,06 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
53,06
|
1.423,14 €
|
14.494,93 €
|
|
01/04/2003
|
14.494,93 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
48,32
|
1.427,88 €
|
13.067,04 €
|
|
01/05/2003
|
13.067,04 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
43,56
|
1.432,64 €
|
11.634,40 €
|
|
01/06/2003
|
11.634,40 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
38,78
|
1.437,42 €
|
10.196,98 €
|
|
01/07/2003
|
10.196,98 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
33,99
|
1.442,21 €
|
8.754,77 €
|
|
01/08/2003
|
8.754,77 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
29,18
|
1.447,02 €
|
7.307,76 €
|
|
01/09/2003
|
7.307,76 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
24,36
|
1.451,84 €
|
5.855,92 €
|
|
01/10/2003
|
5.855,92 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
19,52
|
1.456,68 €
|
4.399,24 €
|
|
01/11/2003
|
4.399,24 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
14,66
|
1.461,54 €
|
2.937,70 €
|
|
01/12/2003
|
2.937,70 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
9,79
|
1.466,41 €
|
1.471,29 €
|
|
01/01/2004
|
1.471,29 €
|
1.476,20 €
|
4,00%
|
4,90
|
1.471,29 €
|
0,00 €
|
Con el
antigua plan general de contabilidad, ya tendríamos toda la información que
necesitamos, en primer lugar clasificaríamos el importe de las cuotas, las que
tengan un vencimiento inferior al año
serían a corto plazo y las que tengan un vencimiento superior al año
serían a largo plazo. Cuando van venciendo las cuotas vamos contabilizando los
intereses. Lo gastos de formalización del préstamo se contabilizaban en una
cuenta de gastos de diferidos (272), y los íbamos traspasando a la cuenta de pérdidas y
ganancias siguiendo un criterio financiero.
Como
sabemos, en el nuevo plan general de contabilidad la cosa se complica, sobre
todo si no utilizamos las matemáticas financieras desde nuestros años de
universidad. Los cálculos se complican no solo en el momento inicial sino
también en cambios posteriores que se puedan producir en el tipo de interés o
cancelaciones del préstamo.
De acuerdo con la norma de valoración 9ª del PGC los
"Débitos y partidas a pagar" "... se
valorarán inicialmente por su
valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción,
que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por
los costes de transacción que les sean directamente atribuibles. No obstante lo
señalado en el párrafo anterior, los débitos por operaciones comerciales con
vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés
contractual, así como los desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones,
cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, se podrán valorar por su valor nominal,
cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea
significativo....".
Al mismo tiempo las valoraciones posteriores que se produzcan de estos
pasivos financieros "... se valorarán por su coste amortizado. Los
intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias,
aplicando el método del tipo de interés efectivo..."
Por lo tanto tendremos que calcula la TIR del
préstamo, para ello, al menos en mi caso tendremos que utilizar al hoja de
cálculo, pues soy incapaz de hacerlo con la calculadora financiera. Los flujos
de caja del préstamo serían los siguientes:
|
01/01/2001
|
49.800,00 €
|
|
01/02/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/03/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/04/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/05/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/06/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/07/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/08/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/09/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/10/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/11/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/12/2001
|
-1.476,20 €
|
|
01/01/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/02/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/03/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/04/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/05/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/06/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/07/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/08/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/09/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/10/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/11/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/12/2002
|
-1.476,20 €
|
|
01/01/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/02/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/03/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/04/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/05/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/06/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/07/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/08/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/09/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/10/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/11/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/12/2003
|
-1.476,20 €
|
|
01/01/2004
|
-1.476,20 €
|
Debemos utilizar la función Tir de Excel y
seleccionar todas las cuotas que se cargarán junto con el desembolso inicial
del principal restándole los gastos. La columna de fechas no es necesario pero
la pondré pues se entiende mejor el momento en el que cada flujo de caja se
produce.
El resultado para nuestro ejemplo es de 0.35552%, ya
podemos elaborar nuestro propio cuadro de amortización del préstamo que es el
que debemos utilizar para contabilizar nuestro préstamo.
|
CAPITAL
INICIAL
|
PAGO
|
%
INTERES
|
INTERES
|
AMORTIZACION
|
CAPITAL
FINAL
|
|
|
01/02/2001
|
49.800,00
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
177,05
|
1.299,15 €
|
48.500,85 €
|
|
01/03/2001
|
48.500,85 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
172,43
|
1.303,77 €
|
47.197,08 €
|
|
01/04/2001
|
47.197,08 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
167,79
|
1.308,41 €
|
45.888,67 €
|
|
01/05/2001
|
45.888,67 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
163,14
|
1.313,06 €
|
44.575,62 €
|
|
01/06/2001
|
44.575,62 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
158,47
|
1.317,73 €
|
43.257,89 €
|
|
01/07/2001
|
43.257,89 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
153,79
|
1.322,41 €
|
41.935,48 €
|
|
01/08/2001
|
41.935,48 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
149,09
|
1.327,11 €
|
40.608,37 €
|
|
01/09/2001
|
40.608,37 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
144,37
|
1.331,83 €
|
39.276,54 €
|
|
01/10/2001
|
39.276,54 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
139,64
|
1.336,56 €
|
37.939,98 €
|
|
01/11/2001
|
37.939,98 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
134,88
|
1.341,32 €
|
36.598,66 €
|
|
01/12/2001
|
36.598,66 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
130,11
|
1.346,08 €
|
35.252,58 €
|
|
01/01/2002
|
35.252,58 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
125,33
|
1.350,87 €
|
33.901,71 €
|
|
01/02/2002
|
33.901,71 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
120,53
|
1.355,67 €
|
32.546,03 €
|
|
01/03/2002
|
32.546,03 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
115,71
|
1.360,49 €
|
31.185,54 €
|
|
01/04/2002
|
31.185,54 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
110,87
|
1.365,33 €
|
29.820,21 €
|
|
01/05/2002
|
29.820,21 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
106,02
|
1.370,18 €
|
28.450,03 €
|
|
01/06/2002
|
28.450,03 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
101,14
|
1.375,05 €
|
27.074,98 €
|
|
01/07/2002
|
27.074,98 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
96,26
|
1.379,94 €
|
25.695,03 €
|
|
01/08/2002
|
25.695,03 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
91,35
|
1.384,85 €
|
24.310,18 €
|
|
01/09/2002
|
24.310,18 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
86,43
|
1.389,77 €
|
22.920,41 €
|
|
01/10/2002
|
22.920,41 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
81,49
|
1.394,71 €
|
21.525,70 €
|
|
01/11/2002
|
21.525,70 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
76,53
|
1.399,67 €
|
20.126,03 €
|
|
01/12/2002
|
20.126,03 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
71,55
|
1.404,65 €
|
18.721,38 €
|
|
01/01/2003
|
18.721,38 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
66,56
|
1.409,64 €
|
17.311,74 €
|
|
01/02/2003
|
17.311,74 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
61,55
|
1.414,65 €
|
15.897,08 €
|
|
01/03/2003
|
15.897,08 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
56,52
|
1.419,68 €
|
14.477,40 €
|
|
01/04/2003
|
14.477,40 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
51,47
|
1.424,73 €
|
13.052,67 €
|
|
01/05/2003
|
13.052,67 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
46,40
|
1.429,79 €
|
11.622,88 €
|
|
01/06/2003
|
11.622,88 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
41,32
|
1.434,88 €
|
10.188,00 €
|
|
01/07/2003
|
10.188,00 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
36,22
|
1.439,98 €
|
8.748,02 €
|
|
01/08/2003
|
8.748,02 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
31,10
|
1.445,10 €
|
7.302,92 €
|
|
01/09/2003
|
7.302,92 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
25,96
|
1.450,24 €
|
5.852,69 €
|
|
01/10/2003
|
5.852,69 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
20,81
|
1.455,39 €
|
4.397,29 €
|
|
01/11/2003
|
4.397,29 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
15,63
|
1.460,57 €
|
2.936,73 €
|
|
01/12/2003
|
2.936,73 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
10,44
|
1.465,76 €
|
1.470,97 €
|
|
01/01/2004
|
1.470,97 €
|
1.476,20 €
|
0,3555%
|
5,23
|
1.470,97 €
|
-0,00 €
|
El asiento que tendríamos que
hacer al recibir el préstamo sería el siguiente:
01/01/01
49.000 (57)……………………………. TESORIA
A
DEUDAS CON ENTIDADES FINANCIERAS A C/P (520)………15.898,29
DEUDAS CON ENTIDADES FINANCERAS A L/P (170)………..33.901,71
Cuando hacemos el primer pago del
préstamo haríamos el siguiente asiento:
01/02/01
1.299.15…………(520) DEUDAS A C/P
177,05…………..(6623) INTERESES DE
DEUDAS A C/P
A
TESORERIA (57)…………………..1.476,20
Así haríamos con todas las cuotas
durante todos los meses.
Llegado a este punto, analicemos
el cuadro que hemos obtenido anteriormente, el interés a aplicar es la tir
que obtuvimos anteriormente, el capital
inicial será el importe del préstamo menos los gastos necesarios para obtener
el mismo, es decir ,49.800, para el primer pago, la carga financiera del mismo
será la que resulte de aplicar la tir a 49.800, el resto del pago será amortización del préstamo. Como vemos, la
imputación que iremos haciendo tanto de los intereses en la cuenta de pérdidas
y ganancias como la baja de la deuda por el pago del préstamo son diferentes de
lo que se desprende de las liquidaciones que nos irá haciendo la entidad
financiera.
Si sumamos el montante de
intereses del cuadro de amortización del préstamo, que era el total de
intereses que contabilizaríamos siguiendo el antiguo plan general de
contabilidad, el total sería de 3.143,17 mientras que con el nuevo plan general
de contabilidad la cantidad sería de 3.343.17, si observamos la diferencia es
de 200 euros que son los gastos del préstamo. Lo que hace el nuevo plan general
de contabilidad es imputar estos gastos durante toda la vida del préstamo. Con
el antiguo plan general de contabilidad se contabilizaban en una 270 y se iban imputando
en la cuenta de pérdidas u ganancias siguiendo un criterio financiero, por esto
último, la imputación total a la cuenta de pérdidas y ganancias era la misma,
tanto con el nuevo plan como con él antiguo, lo que pasa es que en la realidad
no se hacía, el criterio financiero se limitaba en la mayoría de los caso en
imputarlo a partes iguales según la vida del préstamo.
Cambio de interés del préstamo.
Supongamos que el préstamo tiene
un interés variable, y que en el 01/01/02 nuestra entidad financiera nos
comunica que el nuevo interés pasa a ser del 5%. El nuevo cuadro que nos manda
es el siguiente:
|
CAPITAL
INICIAL
|
CUOTA
|
%
INTERES
|
INTERES
|
AMORTIZACION
|
CAPITAL
FINAL
|
|
|
01/02/2002
|
33.994,29
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
141,64
|
1.349,74 €
|
32.644,55
|
|
01/03/2002
|
32.644,55 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
136,02
|
1.355,36 €
|
31.289,19
|
|
01/04/2002
|
31.289,19 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
130,37
|
1.361,01 €
|
29.928,18
|
|
01/05/2002
|
29.928,18 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
124,70
|
1.366,68 €
|
28.561,50
|
|
01/06/2002
|
28.561,50 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
119,01
|
1.372,37 €
|
27.189,13
|
|
01/07/2002
|
27.189,13 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
113,29
|
1.378,09 €
|
25.811,04
|
|
01/08/2002
|
25.811,04 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
107,55
|
1.383,83 €
|
24.427,20
|
|
01/09/2002
|
24.427,20 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
101,78
|
1.389,60 €
|
23.037,60
|
|
01/10/2002
|
23.037,60 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
95,99
|
1.395,39 €
|
21.642,21
|
|
01/11/2002
|
21.642,21 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
90,18
|
1.401,20 €
|
20.241,01
|
|
01/12/2002
|
20.241,01 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
84,34
|
1.407,04 €
|
18.833,97
|
|
01/01/2003
|
18.833,97 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
78,47
|
1.412,91 €
|
17.421,06
|
|
01/02/2003
|
17.421,06 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
72,59
|
1.418,79 €
|
16.002,27
|
|
01/03/2003
|
16.002,27 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
66,68
|
1.424,70 €
|
14.577,57
|
|
01/04/2003
|
14.577,57 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
60,74
|
1.430,64 €
|
13.146,93
|
|
01/05/2003
|
13.146,93 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
54,78
|
1.436,60 €
|
11.710,33
|
|
01/06/2003
|
11.710,33 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
48,79
|
1.442,59 €
|
10.267,74
|
|
01/07/2003
|
10.267,74 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
42,78
|
1.448,60 €
|
8.819,14
|
|
01/08/2003
|
8.819,14 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
36,75
|
1.454,63 €
|
7.364,51
|
|
01/09/2003
|
7.364,51 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
30,69
|
1.460,69 €
|
5.903,81
|
|
01/10/2003
|
5.903,81 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
24,60
|
1.466,78 €
|
4.437,03
|
|
01/11/2003
|
4.437,03 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
18,49
|
1.472,89 €
|
2.964,14
|
|
01/12/2003
|
2.964,14 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
12,35
|
1.479,03 €
|
1.485,11
|
|
01/01/2004
|
1.485,11 €
|
1.491,38 €
|
5,00%
|
6,19
|
1.485,19 €
|
0,00
|
La cantidad a pagar ahora todos
los meses es de 1491.38, por tanto la Tir que calculamos al principio ya no es
válida, tendremos que calcularla otra vez y calcular nuestro nuevo cuadro que
nos marcara el desglose de intereses y de amortización de préstamo.
La tir la plantearemos ayudados
por excell de la siguiente manera:
|
01/01/2002
|
35252,58
|
|
01/02/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/03/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/04/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/05/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/06/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/07/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/08/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/09/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/10/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/11/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/12/2002
|
-1.491,38 €
|
|
01/01/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/02/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/03/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/04/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/05/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/06/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/07/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/08/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/09/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/10/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/11/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/12/2003
|
-1.491,38 €
|
|
01/01/2004
|
-1.491,38 €
|
Para calcular la Tir tomamos como
valores el valor que en nuestra contabilidad tiene el préstamo y el valor del
nuevo desembolso, la tir así calculada nos da un valor de 0.1221%. El nuevo
cuadro del préstamo para esta nueva tir sería el siguiente:
|
01/02/2002
|
35.252,58 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
43,04
|
1.448,34 €
|
33.804,24 €
|
|
01/03/2002
|
33.804,24 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
41,27
|
1.450,11 €
|
32.354,14 €
|
|
01/04/2002
|
32.354,14 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
39,50
|
1.451,88 €
|
30.902,26 €
|
|
01/05/2002
|
30.902,26 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
37,73
|
1.453,65 €
|
29.448,61 €
|
|
01/06/2002
|
29.448,61 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
35,96
|
1.455,42 €
|
27.993,18 €
|
|
01/07/2002
|
27.993,18 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
34,18
|
1.457,20 €
|
26.535,98 €
|
|
01/08/2002
|
26.535,98 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
32,40
|
1.458,98 €
|
25.077,00 €
|
|
01/09/2002
|
25.077,00 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
30,62
|
1.460,76 €
|
23.616,24 €
|
|
01/10/2002
|
23.616,24 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
28,83
|
1.462,55 €
|
22.153,69 €
|
|
01/11/2002
|
22.153,69 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
27,05
|
1.464,33 €
|
20.689,36 €
|
|
01/12/2002
|
20.689,36 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
25,26
|
1.466,12 €
|
19.223,24 €
|
|
01/01/2003
|
19.223,24 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
23,47
|
1.467,91 €
|
17.755,33 €
|
|
01/02/2003
|
17.755,33 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
21,68
|
1.469,70 €
|
16.285,63 €
|
|
01/03/2003
|
16.285,63 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
19,88
|
1.471,50 €
|
14.814,14 €
|
|
01/04/2003
|
14.814,14 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
18,09
|
1.473,29 €
|
13.340,84 €
|
|
01/05/2003
|
13.340,84 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
16,29
|
1.475,09 €
|
11.865,75 €
|
|
01/06/2003
|
11.865,75 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
14,49
|
1.476,89 €
|
10.388,86 €
|
|
01/07/2003
|
10.388,86 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
12,68
|
1.478,70 €
|
8.910,17 €
|
|
01/08/2003
|
8.910,17 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
10,88
|
1.480,50 €
|
7.429,66 €
|
|
01/09/2003
|
7.429,66 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
9,07
|
1.482,31 €
|
5.947,36 €
|
|
01/10/2003
|
5.947,36 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
7,26
|
1.484,12 €
|
4.463,24 €
|
|
01/11/2003
|
4.463,24 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
5,45
|
1.485,93 €
|
2.977,31 €
|
|
01/12/2003
|
2.977,31 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
3,64
|
1.487,74 €
|
1.489,56 €
|
|
01/01/2004
|
1.489,56 €
|
1.491,38 €
|
0,1221%
|
1,82
|
1.489,56 €
|
-0,00 €
|
La contabilización la hacemos
siguiendo este nuevo cuadro. De la misma manera procederíamos si hacemos una
cancelación parcial del préstamo, es esto caso el importe de la cancelación lo
restaríamos del saldo pendiente del préstamo, haríamos de nuevo la Tir con el
nuevo capital pendiente y los nuevos pagos.
